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企业单位内部会计管理制度案例分析(1)-会计研究-  

2011-07-08 15:37:57|  分类: 未分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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--<【摘要】《基础规范》与《会计基础工作规范化办法》从印发至今已十载,基层会计单位的内部会计控制制度建设现状如何?本文将以湖北省荆州市某上市公司财务管理制度为例,对企业单位内部会计制度建设情况进行剖析。【关键词】企业会计管理制度分析一、公司简介1996年6月部印发了《会计基础工作规范》(以下简称《规范》),1997年7月又印发了《会计基础工作规范化管理办法》(以下简称《办法》)。《规范》及《办法》对基层会计单位的会计基础工作提出了明确、具体的要求,并提出了单位应当建立的12项示范性内部会计管理制度。中国联盟编辑。
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《规范》与《办法》从印发至今已十载,基层会计单位的内部会计控制制度建设现状如何?本文将以湖北省荆州市某上市公司财务管理制度为例,对企业单位内部会计制度建设情况进行剖析。湖北省荆州市某集团股份有限公司是一家以生产经营生产资料为主,兼营制药、进出口、化工、机电、食品、物资和房地产等业务的大型企业。公司实行独立核算,自主经营,自负盈亏,是具有独立法人资格的实体,实行董事长领导下的总经理负责制。设有经理办公室等11个经营与管理机构、13个全资或控股子公司及二级单位。公司财务部除负责公司本部的财务管理与会计核算外,并对所属子公司的财务工作实行“三统一分”(即管理统一、人员统一、资金统一、核算分离)的管理,负责各子公司财务负责人的统一管理。财务部下设会计核算处负责合并会计报表的编制、税务管理、发票管理、文书传递、其他会计管理事项,以及集团公司本部的会计核算;资金管理处负责资产的保管、维护;资产管理处负责内部融资和对外投资以实现资产的保值增值;结算中心负责公司的资金收支结算;处负责集团公司内部审计。财务部设主任、主管会计、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、档案管理和审核报销等岗位。二、公司财务管理制度该公司财务管理制度共3篇、12章、76条、1.2万余字,其基本框架与主要内容如下。第一章总则,共1条。主要规定财务制度的制订目的及依据。表述为:为了加强公司财务核算、管理,使股份公司财务管理工作有章可循,内部的财务检查和审计有法可依,进一步规范公司财务管理工作,真实、完整、及时地提供会计信息,堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整满足公司内、外部需求,根据《会计法》及国家其他有关法律和法规结合公司实际情况,特制订本制度。第一篇财务核算制度,共14条。包括:会计核算政策依据、会计期间、记账本位币、会计原则(权责发生制、历史成本计价)、现金等价物的确定标准、坏账核算方法、存货核算方法、长期投资核算方法、固定资产计价和折旧方法、在建工程核算方法、无形资产计价和摊销方法、期待摊费用摊销方法、收入确认原则、所得税的会计处理方法、合并会计报表的编制方法、税项。第二篇财务管理制度,共11章、61条。第二章货币资金管理,共10条。包括货币资金的核算范围、现金管理规定、职工借支规定、有价证券的管理办法。第三章商品及材料管理,共10条。包括商品材料收、付、存制度、定价制度、盘点制度。第四章低值易耗品管理,共7条。包括低值易耗品领用、摊销制度。第五章其他物资管理,共1条。第六章应收及预付账款管理,共5条。第七章其它应收款管理,共6条。第八章固定资产管理,共8条。第九章无形资产、开办费和长期待摊费用管理,共2条。第十章流动负债管理,共1条。第十一章股份公司内部往来账务管理,共6条。第十二章费用管理,共5条。包括管理费用管理、财务费用管理、销售费用管理、进货费用管理、费用核算中应注意的事项。有关存货减值处理的规定:当存在以下一项或若干项情况时,将存货的账面价值全部转入当期损益,一次性予以核销:(1)已经霉烂变质的存货;(2)已经过期且无价值的存货;(3)生产中不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货;(4)其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。第三篇会计档案管理和会计工作交接制度,共2条。主要规定会计档案管理的政策依据和会计工作的交接程序和手续。转贴于
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